對于企業來說，人工成本是一項極其重要的成本支出。
我們都知道和企業形成雇傭關系的職工支出的人工成本直接以工資表等內部憑證作為核算和稅前扣除依據，這種情況職工向企業提供了服務，不屬于增值稅征稅范圍，故而也不需要職工在取得工資收入時候給企業提供發票。但是我們企業用工沒這么單一。
有些輔助崗位，比如門衛、清潔人員、輔助勞務人員，很多公司都會采用勞務派遣模式進行管理，這種方式對于企業來說在用工風險、用人靈活度等方面都有一定好處。
除了勞務派遣，企業在日常經營中還經常采用勞務外包形式，比如順豐公司在雙十一期間，找銳博這樣的第三方服務外包商承包快遞的分揀打包工作，這樣其實也是一種靈活用工制度，企業省心省力。
還有些企業，由于自身人力資源管理的薄弱，還會委托第三方進行人力資源的管理。
那么勞務派遣模式、勞務外包模式、人力資源外包服務這幾種模式，在稅務上有什么規定呢?企業需要取得怎樣的發票作為核算和扣除的憑證？取得發票時候應該注意什么？
稅率與計稅方式：
①勞務派遣
一般納稅人：可以選擇全額征稅方式，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，適用6%稅率，進項稅額準予抵扣。
也可以選擇差額征稅方式，以取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利以及為其辦理社會保險和住房公積金后的余額為銷售額，適用5%征收率，此時進項稅額不得抵扣，且扣除部分金額不得開具增值稅專用發票。
小規模納稅人：可以選擇全額征稅方式，以收到的全部價款和價外費用為銷售額，適用3%征收率。也可以選擇差額征稅方式，適用5%征收率。
②勞務外包
一般納稅人：根據提供的服務性質，稅率可能有所不同。例如，提供交通運輸服務外包適用9%稅率，提供餐飲服務外包和保潔服務外包適用6%稅率。
小規模納稅人：提供以上服務適用3%征收率，且在特定時期（如2023年1月1日至2023年12月31日）可以享受3%減按1%征收的優惠政策。
③人力資源外包
一般納稅人：可以選擇全額征稅方式，適用6%稅率，進項稅額準予抵扣。
也可以選擇差額計稅方式，適用5%征收率，進項稅額不得抵扣。差額征稅方式下，扣除項目包括接受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資以及代為辦理的社會保險和住房公積金。
小規模納稅人：提供人力資源外包服務時，通常只采用全額征稅方式，適用3%征收率。
綜上所述，計稅方法及稅率差異歸納如下：
注：
（1）根據財政部、稅務總局2023年第1號公告規定，2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入減按1%征收率征收增值稅。
（2）注意一般納稅人選擇簡易計稅36個月內不得變更，不能針對不同企業適用不同計稅方法。